- Strona główna
- Ceny Transferowe
Ceny Transferowe
Nowe przepisy odnośnie dokumentacji cen transferowych wchodzące w życie w 2017 r.
Niższy próg udziałowy Od 2017 r. podmioty powiązane kapitałowo definiowane są jako podmtioty posiadające udział w kapitale innych podmiotów nie mniejszy niż 25%, a nie 5% jak dotychczas. W wyniku tej zmiany część podmiotów posiadających niskie udziały kapitałowe będzie nie będzie już musiała przygotowywać dokumentacji podatkowej. |
I I I I I I I I |
UWAGA: Przekroczenie progu przychodów/kosztów w wysokości 2 mln euro w danym roku powoduje powstanie obowiązku przygotowania dokumentacji również w roku następnym, nawet jeśli spółka osiągnie niższe przychody /koszty. |
Kto podlega? Podatnicy, którzy przekroczyli próg przychodów lub kosztów w wysokości 2 milionów euro i próg wartości transakcji 50 tyś. euro. |
||
Zakres dokumentacji uzależniony od skali działalności Ustawa szczegółowo przedstawia dane, jakie należy zawrzeć w dokumentacji cen transferowych w zależności od osiągniętego progu przychodów/kosztów. Nowe oświadczenie Zgodnie z nowymi przepisami podatnicy będą zobowiązani do przedstawienia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji transferowej do dnia terminu złożenia rocznego zeznania podatkowego. Regulacje odnośnie rajów podatkowych bez zmian Nowe przepisy podtrzymują obowiązek przygotowania dokumentacji podatkowej w przypadku transakcji lub zdarzeń, o wartości przekraczającej 20 tysięcy euro, w których podatnik dokonuje płatności, bezpośrednio lub pośrednio, do podmiotu mającego miejsce zamieszkania lub siedzibę w tzw. raju podatkowym, |
Zakres dokumentacji w zależności od wartości przychodów / kosztów
Scenariusz 1 (przychody/koszty
2 do 20 mln euro):
- minimalny próg transakcji 50 tysięcy euro*
*Minimalny próg transakcji 50 tysięcy euro zdefiniowany jest dla przychodów/kosztów w wysokości 2 milionów. Próg transakcji ulega zwiększeniu o 5 tysięcy euro za każdy 1 milion przychodu powyżej 2 milionów euro
Zakres dokumentacji podatkowej:
1) opis transakcji z podmiotami pwiązanymi, w tym umów zarządzania płynnością i o podziale kosztów:- rodzaj i przedmiot transakcji
- dane finansowe i przepływy pieniężne
- dane identyfikujące podmioty powiązane
- opis przebiegu transakcji, funkcji podatnika, aktywów bilansowych i pozabilansowych, kapitału ludzkiego oraz ryzyk
- wskazanie metody i sposobu kalkulacji dochodu (straty), algorytmu kalkulacji i rozliczeń
3) informacje o podatniku, opis:
- struktury organizacyjnej i zarządczej
- przedmiotu i zakresu prowadzonej działalności
- strategii gospodarczej, przeniesień istotnych funkcji, aktywów lub ryzyk
- otoczenia konkurencyjnego
- umowy, porozumienia pomiędzy podmiotami powiązanymi, umowę spółki, umowy wspólnego przedsięwzięcia, dokumentujące zasady przyznawania praw do udziału w zysku/stratach
- porozumienia w sprawach podatku dochodowego zawarte z administracjami podatkowymi innych państw
I I I I I I I I |
UWAGA:
Podatnicy o przychodach/kosztach
|
Scenariusz 2 (przychody/koszty
20 do 100 mln euro):
- minimalny próg transakcji 140 tysięcy euro*
*Minimalny próg transakcji 140 tysięcy euro zdefiniowany jest dla przychodów/kosztów w wysokości 20 milionów. Próg transakcji ulega zwiększeniu o 45 tysięcy euro za każde 10 milionów przychodu powyżej 20 milionów euro
Zakres dokumentacji podatkowej: tak jak dla progu do 20 mln euro oraz dodatkowo:
Informacje o grupie podmiotów powiązanych:- wskazanie podmiotu sporządzającego informacje
- struktura organizacyjna
- zasady wyznaczania (polityki) cen transakcyjnych
- przedmiot i zakres działalności
- istotne wartości niematerialne
- sytuacja finansowa podmiotów, sprawozdanie skonsolidowane
- porozumienia w sprawach podatku dochodowego z administracjami podatkowymi innych krajów
I I I |
UWAGA: Informacje o grupie muszą również przygotowac podatnicy będący udziałowcami spółki niebędącej osobą prawną, jeżeli jej przychody/koszty przekroczą 20 mln euro. |
Scenariusz 3 (przychody/koszty
powyżej 100 mln euro):
- minimalny próg transakcji 500 tysięcy euro
Zakres dokumentacji podatkowej: zasadniczo tak jak dla zakresu 20-100 milionów
I I I I I I I I I |
UWAGA: Największe podmioty (i) sporządzające skonsolidowane sprawozdania finansowe (ii) posiadające na terytorium Polski zagraniczny zakład lub jednostki zależne, (iii) , których skonsolidowane przychody przekroczyły 750 mln euro, składają dodatkowe sprawozdania o wysokości dochodów i zapłaconego podatku oraz miejscach prowadzenia działalności. |